Компенсация за отпуск в 6 ндфл с 2017 года пример заполнения

Отпускные в форме 6-ндфл, пример заполнения, компенсация за неиспользованный отпуск в 6 ндфл – Предприятие Инфо

6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск. Этому вопросу стоит уделить внимание, поскольку внесение в расчет данных о такой компенсации отличается от привычного порядка отражения в нем зарплаты или отпускных.

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Итоги

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд.

1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр.

110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр.

100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр.

100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд.

2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.

Пример

Источник:

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении работника? Отражение компенсации, примеры

Сегодня в обязанности налогоплательщика вменено предоставление поквартальной отчетности по НДФЛ по форме 6.

Ранее по этому налоговому платежу составлялась годовая отчетность по форме 2-НДФЛ, которая не отменяется введением дополнительного расчета. Заполнение новых бланков вызывает определенные вопросы у бухгалтера.

 В статье мы рассмотрим заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника, сроки и место подачи отчетности, 

Для чего придумали НДФЛ-6?

Налогоплательщик обязан представлять в ФНС расчет начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ ф.-6. Такое обязательство возникло у него с 1 января 2016 г.

в качестве дополнения к уже действующей на тот момент форме НДФЛ-2, сдающейся не позднее конца первого квартала каждого года. В отличие от этой формы НДФЛ-6 необходимо сдавать ежеквартально.

Таким образом обеспечивается усиленный контроль со стороны налоговых органов за правильностью расчета, своевременностью уплаты подоходного налога налогоплательщиками.  

Кто и в какие сроки заполняет отчетность?

Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:

• юридические лица (организации и предприятия);
• индивидуальные предприниматели;
• частные нотариусы;
• адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.

Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период. К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.

Отчетность составляется и предоставляется в ФНС не позднее конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным года. Например, отчетность за первый квартал необходимо предоставить не позже 30 апреля.

Куда сдавать отчетность?

Все отчеты по подоходному налогу необходимо предоставить в налоговую службу. Обычно физические лица сдают отчетность по месту жительства, а юридические – по месту регистрации. Но допустимы некоторые исключения.

Как сдавать отчет?

Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

• заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
• заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись. Юридические лица, среднесписочная численность работников которых составляет более 25 человек, могут сдать ф.-6 НДФЛ только в электронном варианте.

Дата получения дохода и перечисления налога по уволенному работнику

Вопросы при заполнении ф.-6 НДФЛ по уволенным сотрудникам возникают зачастую в связи с тем, что сроки перечисления подоходного налога по ним не всегда совпадают со временем перечисления этого платежа по работающим сотрудникам. День увольнения работника является днем получения дохода и отражается по строке 100 отчетности.

В соответствии с ТК РФ обязанностью работодателя является выплата всех причитающихся сумм сотруднику в день его увольнения. Если по какой-либо причине сотрудник не явился на работу в день увольнения, то крайним днем расчета является следующий день. Налог на доходы по уволенному работнику удерживается в день его увольнения и получения расчета.

Пример отражения доходов сотрудника при увольнении в отчете

Источник: https://gyroscooter-72.ru/blanki/otpusknye-v-forme-6-ndfl-primer-zapolneniya-kompensatsiya-za-neispolzovannyj-otpusk-v-6-ndfl.html

Как отразить компенсацию отпуска в 6-НДФЛ

С 2017 года все предприятия сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения компании. Так, одним из ежеквартальных отчетов является декларация 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — это вид прямого налога на доходы физического лица, который работодатель выплачивает за сотрудника ежеквартально.

Если 2-НДФЛ подразумевает вычет только из заработной платы сотрудника, то в форме 6 НДФЛ отпуск, доходы с премий, дивидендов, беспроцентных займов, подарков – основные составляющие документа.

Отчет сдают в местную ФНС в сроки:

• 1 квартал: январь, февраль, март (3 месяца) — до 30 апреля;
• 2 квартал: 1 кв + апрель, май, июнь (полугодие) — до 31 июля;
• 3 квартал: 1 кв + 2 кв + июль, август, сентябрь (9 месяцев) — до 30 октября;
• 4 квартал: 1 кв + 2 кв + 3 кв + октябрь, ноябрь, декабрь (год) — до 1 апреля следующего года.

Сроки действуют и в 2018 году.

Если работодатель не сдал отчет или заполнил его неверно, то эти действия караются штрафом:

• неверно заполненный документ — 500 руб.;
• просроченный или несданный — 1000 руб.

Важно: Если после срока подачи прошло 10 и больше дней, то налоговая служба заблокирует расчетный счет работодателя.

Компенсация отпуска

Замена отпуска денежной компенсацией урегулирована ТК РФ и действует в двух случаях:

• при увольнении;
• без увольнения (по желанию сотрудника).

Второй вариант актуален, когда работник отказывается от какого-либо количества дней отдыха. И расчет денежных средств за неиспользованный отпуск производится исходя из этого периода.

При увольнении

Если работник покидает компанию, руководство обязано выплатить ему сумму отпускных, которые сотрудник не использовал. Это называется компенсация отпуска при увольнении.

Эта выплата попадает под налогообложение в общем порядке. Поэтому отражение компенсации отпуска в 6 НДФЛ необходима.

В документе присутствует строчка 100, в которой работодатель указывает фактическую дату получения денежных выплат. Компенсацию за неиспользованный отпуск также нужно отразить в ней. Перечисляют компенсацию при увольнении в рабочий день, который следует после выплаты налога.

ВНИМАНИЕ: Выплата и расчет компенсации за дни отдыха, которые работник не использовал, в процессе увольнения в 2016 году действуют на сегодняшний день.

По желанию

Не каждый работник может позволить себе заменить отдых на деньги. ТК РФ предоставляет такую возможность только некоторым категориям работников:

• трудящимся в условиях Крайнего Севера;
• инвалидам;
• спортсменам;
• медработникам;
• педагоги;
• несовершеннолетние;
• «по вредности».

Материальную компенсацию по желанию отражают в 6-НДФЛ в зависимости от налогового периода, в который он увольняется. Если сотруднику начислена выплата в одном квартале, а выплачена в другом, то отражают в периоде начисления.

Особенности отражения больничных и отпускных в 6-НДФЛ

В 6 НДФЛ больничные и отпускные отражают с некоторыми нюансами, касающимися выплат и оформления документа. Удержание за неотработанные дни производится, если работник «отгулял» отпуск авансом.

Пример: сотрудник отработал первые полгода и взял отпуск 28 календарных дней и по закону работодатель их оплатил. Спустя еще несколько месяцев, работник решил уволиться, остальные оплаченные дни еще не отработал. В этом случае работодатель и удерживает денежную компенсацию.

Что касается зарплаты перед отпуском, работодатель может выплатить заработную плату и отпускные в один период и даже в один день. В таком случае в декларации просто указывают число, месяц и год поступления средств во 2 разделе и дату их зачисления — в первом. В налоговой декларации это выглядит так:

• 100 — число, месяц и год поступления пособия по отдыху на счет работника;
• 130 — размер выплат;
• 110 — число, месяц и год, в которые списан налог;
• 140 — размер налога;
• 120 — срок оплаты налогового сбора в ФНС.

В этих строчках просто складывают результаты сложения заработанного дохода и среднемесячной зарплаты, то есть со всех доходов физ.лица.

Изменения в компенсации отпуска в 2018 году

В 2018 году изменений в расчете и порядке выплаты компенсации за неиспользованный отпуск не произошло.

Рассчитывают суммарный размер материального вознаграждения по прежним формулам с учетом заработной платы, прочих доходов и фактически отработанных сотрудником дней.

Как и раньше организация оплачивает только дополнительные отпуска и дни, превышающие стандартный отдых в количестве 28 календарных дней, а женщины в декрете и несовершеннолетние сотрудники обязаны отдыхать положенный удлиненный отдых.

Законодательство запрещает предприятиям оплачивать дополнительный отпуск рабочим, трудящимся во вредных условиях — последние отдыхают в среднем 40 календарных дней. Точное число суток определяет трудовой договор и ТК РФ.

Изменился только порядок финансовой и налоговой отчетности. С 2017 года все налоговые выплаты и страховые взносы контролирует ФНС России.

Поэтому налоговиками введена новая форма декларации и подсчета пошлин — ЕРСВ (единый расчет страховых взносов).

Теперь предприятия вносят сведения о расходах на работников в эту декларацию, в том числе компенсационные выплаты за неотгуленный отдых сотрудников.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/kompensacia-otpuska-v-6-ndfl

6 НДФЛ отпуск

В расчете 6-НДФЛ компенсация при увольнении, а также другие положенные сотруднику выплаты, связанные с его увольнением, указываются отдельно от выплаты заработной платы остальным штатным работникам – в отдельном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у бывшего сотрудника и у штатных работников будут разные даты получения дохода.

В отличие от уволенного работника, датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников по штату будет последний рабочий день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ).

То есть даты получения дохода у уволенного сотрудника и всех остальных совпадут лишь в ситуации, когда сотрудник увольняется в последний день месяца.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику смотрите в отдельной консультации «Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример».

Если на момент увольнения с места работы сотрудник имеет дни неиспользованного отпуска, он может распорядиться ими двумя способами: уйти в оплачиваемый отпуск с последующим увольнением, или получить денежную компенсацию эквивалентную размеру положенных отпускных. Как отразить компенсацию за неиспользованный отпуск подробно рассматривается в данной статье.

Отражение компенсации за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ

Компенсация за дни неиспользованного отпуска должна быть выплачена работнику в день увольнения:

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой фактического получения дохода (строка «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ) будет являться день реальной выплаты компенсации, что и является принципиальным отличием её от стандартных выплат.
2. Строка 020 «Сумма начисленного дохода» Раздела 1 будет отражать общий доход сотрудников с учетом этой компенсации за тот квартал, в котором была произведена соответствующая выплата.
3. Строки 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» отразят в себе НДФЛ, вычисленный из суммы компенсации за неиспользованный отпуск по установленной налоговой ставке (строка 010 «Ставка налога»).
4. Строка 110 «Дата удержания налога» Раздела 2 должна соответствовать дню фактического получения дохода (строка 100), что предусматривается пунктом 3 статьи 226 НК РФ.
5. В строке 120 «Срок перечисления налога» должна указываться дата, следующая за днем выплаты. Однако, если этот день выпадает на выходной или календарный праздник, то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета переносится на ближайший будний день.

Если же говорить именно о заработной плате, которая полагается увольняющемуся сотруднику за последние отработанные дни, то в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, если трудовые отношения прекращаются до конца месяца, то выплата средств должна приходиться на последний рабочий день перед увольнением. Следовательно, в строке 100 «Дата фактического получения дохода» должна стоять дата увольнения сотрудника.

Пункт 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ Приказа ФНС России ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года гласит, что если выплаты различного характера выплачиваются в один день, но НДФЛ с этих выплат перечисляется в бюджет в отличные друг от друга сроки, — в Разделе 2 для каждого вида дохода заполняется обособленный информационный блок строк 100-140.

Поскольку оплата труда и компенсация за дни неиспользованного отпуска по датам начисления в строках 100-120 Раздела 2 будут совпадать, то в отчете 6-НДФЛ отобразить их можно совокупно, но отдельно от прочих выплат в адрес работающих сотрудников.

Пример:

Сотрудник фирмы увольняется по собственному желанию. Датой увольнения считается 11 мая 2018 года. Работодатель выплатил сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 28 700 рублей и зарплату за май в размере 16 100 рублей. В отчете 6-НДФЛ за полугодие данные выплаты будут отражены следующим образом:

Номер строки

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд.

1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр.

110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр.

100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр.

100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд.

2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.

Пример

Источник: https://velereya.ru/6-ndfl-otpusk/

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году

> отчетность > Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году

Как отражаются в 6-НДФЛ отпускные, как внести сведения об их выплате в первый и второй раздел формы. В статье даны пояснения по правильному заполнению отчета с отпускными, а также приведены образцы заполнения 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ – вид отчетности по налогу на доходы физических лиц, появившийся с 2016 года. Он предназначен для подачи данных в Государственную налоговую службу о размере доходов, с которых начислен НДФЛ и размере налоговых отчислений, взятых с этих доходов.

Частично 6 НДФЛ дублирует справку 2-НДФЛ, но в нее включают информацию по всем сотрудникам, которым за отчетный период производились начисления. Наиболее частые затруднения в заполнении 6-НДФЛ возникают при отражении отпускных. Правила оформления заданы в приказе ФНС России № ММВ -17 от 14.1-.2015.

К этому же приказу приложена и типовая форма отчетности.

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

• Обобщенные показатели – раздел для отражения обобщенных сумм дохода по всем налогоплательщикам и сумм подоходного налога, который был удержан налоговым агентом. Исчисление производят по соответствующей ставке налогообложения, накопительным итогом с начала налогового периода.
• Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц – раздел для указания конкретных дат, в которые физические лица получили доход, в которые налог был удержан и перечислен в ФНС. Здесь же отражены фактические полученные «на руки» суммы, заработанные физическими лицами. В разделе показываются данные за последний квартал.

Заполнение формы требует особой внимательности еще и по причине того, что 6-НДФЛ не предусматривает использование кодов по различным видам доходов, как это возможно в 2-НДФЛ. Так, например, «оплата труда» кодируется как 2000, «отпускные» как 2012. Тем не менее код, который подразумевается, важен для корректного отражения отчетности.

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Титульный лист.

Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:

• Данные о юридическом лице: полное наименование согласно Единому государственному реестру юридических лиц, его ИНН, КПП, ОКТМО.
• Номер корректировки, если форма вносит изменения в ранее поданную отчетность. Если форма за данный период заполняется впервые, то в этой графе ставим прочерк.
• В графе «период предоставления» проставляют номер отчетного периода. Они соответствуют каждому временному интервалу в 3, 6, 9 и 12 месяцев и носят коды: 21,31,33 или 34.
• Ниже проставляем текущий год, в котором производились начисления. Например, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2017 необходимо будет проставить 2017 несмотря на то, оформлять документ необходимо в первых числах января.

Первый раздел формы 6-НДФЛ

Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:

• Графа 010 называет ставку подоходного налога. Если речь идет об отпускных и заработной плате, она будет равна 13%.
• В графу 020 вносят сумму дохода по всем физическим лицам. В этом расчете участвуют: заработная плата, больничный лист сотрудника, больничный лист его ребенка, отпускные выплаты.
• Момент выплаты неважен. Например, если отчетность за 3 квартал подается до 31 октября, и к моменту подачи уже выдана заработная плата за сентябрь, эту сумму также необходимо включать в отчет.
• Исключают из отчета все суммы выплат, которые согласно действующему законодательству НДФЛ не облагаются. К ним относятся, например, единовременное пособие на рождение ребенка или пособие ежемесячное по уходу за ребенком.
• Суммы дохода вносятся «к начислению», т.е. до момента вычета НДФЛ.
• Отпускные и заработная плата могут быть отражены общей суммой
• Графа 025 предназначена для указания выплат дивидендов.
• В графе 030 выносится общая сумма вычтенного налога НДФЛ по всем сотрудникам.
• К графе 040 относят общий размер вычтенного подоходного налога с учетом льгот на стандартный налоговый вычет на суммы из поля 020
• В графе 045 проставляют сумму НДФЛ, примененного в отношении дивидендов.
• Графа 050 относится к иностранным работникам. Здесь учитывают сумму авансовых платежей по таким сотрудникам. Это важно, поскольку они уменьшают общий начисленный НДФЛ.

Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:

• Графа 060 отражает количество сотрудников, которым делались начисления в отчетном периоде. Разумеется, она может разниться со штатной численностью как меньшую, так и большую сторону.
• Графа 070 состоит из сумм подоходного налога, удержанного со всех видов доходов.
• В графу 080 вносят налог начисленный, но не удержанный. Такое может быть, например, если заработная плата рассчитана, но еще не выплачена сотрудникам.
• Графа 090 отражает возвращенный налог, излишне удержанный с сотрудника.

Второй раздел  формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:

• Графа 100 должна указывать на даты фактической выплаты начисленных сумм. Статья 223 Налогового кодекса РФ четко признает, что ими могут быть: последний день месяца, в который начислена заработная плата и или день выдачи сотруднику опускных.
• В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений. Расхождение возможно лишь при перерасчете дохода.
• Графа 120 отражает дату, в которую работодатель платит подоходный налог. Пункты 6 и 9 статьи 226 определяют его так: следующий день после выдачи заработной платы, последний день месяца, в котором выданы отпускные.
• Графа 130 подводит итог, определяя сумму дохода на ту дату, которая внесена в графу 100
• В графе 140 проставляется общая сумм НДФЛ на день, упомянутый в графе 110.

Важно: в первом разделе формы 6-НДФЛ во все графы вносят данные общие с начала года. Во втором разделе необходимо отражать только начисления и удержания последних трех месяцев года.

При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.

Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.

В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040.

Источник: http://buhland.ru/primer-zapolneniya-6-ndfl-s-otpusknymi/

Как в декларации 6-НДФЛ отразить отпускные в 2017 году: правила заполнения, какие доходы отражаются, пример

Каждый работодатель платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с сумм оплаты наёмным работникам. Оплата за время отпуска также облагается НДФЛ. При сдаче отчётности по данному налогу работодатель должен указать и отпускные начисления. Отражение НДФЛ с сумм оплаты отпуска в форме отчётности 6-НДФЛ имеет свои особенности, знать о которых должен каждый бухгалтер.

Что отличает отпускные выплаты по части НДФЛ

Право на ежегодное получение оплачиваемого отпуска имеет по закону каждый наёмный работник (ст.114 ТК РФ). Но до того как работник отправится отдыхать, работодатель обязан выплатить ему отпускные. На эту сумму сотрудник в любом случае может рассчитывать для оплаты своих расходов во время отдыха.

Сумму, которую получит работник перед отпуском, наниматель рассчитает исходя из ряда факторов: в первую очередь, это длительность отпуска (ст. 115 ТК РФ) и размер среднедневного дохода работника за 12 месяцев (Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В расчёт принимаются не только основная зарплата, но и начисляемые надбавки, такие как доплата за квалификацию, сложность работы, а также регулярные премии, полученные работником.

Однако не все доходы можно учитывать, начисляя сумму отпускных. Не будут включены выплаты по листам нетрудоспособности, материальная помощь и т. п.

При расчёте среднедневного дохода для оплаты отпуска необходимо разделить фактический заработок за год на 12 и на определённое законом среднемесячное число календарных дней, равное 29,3.

Бывают случаи, когда сотрудник не полностью отработал какой-то месяц (например, он болел и получал оплату по листку нетрудоспособности). За такой месяц средний дневной заработок считают так: делят сумму зарплаты за этот месяц на установленное среднемесячное число календарных дней (29,3) и умножают на дни, отработанные сотрудником в этом месяце.

Зачастую не только работники, но и наниматели сомневаются: правильно ли платить НДФЛ с отпускных? Ведь это не оплата за работу, а что-то вроде пособия. На самом деле они ошибаются. Хотя отпускные не являются платой за выполненную работу, они считаются доходом сотрудника. Поэтому работодатель обязан начислять и уплачивать налог с отпускных (ст. 223 НК РФ).

Оплату за время отпуска выплачивают по крайней мере за 3 дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). И в тот же день должен быть удержан НДФЛ с суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

Способы выплаты отпускных:

• из кассы работодателя наличными деньгами из кассовой выручки;
• из кассы после получения наличных денег с расчётного счёта в банке;
• путём перечисления с расчётного счёта налогового агента на карточку сотрудника.

От выбранного способа выплаты зависит и последняя допустимая дата перечисления в бюджет суммы НДФЛ:

• если сотрудник получает средства наличными, то перечисление НДФЛ в казну осуществляется в день выдачи денег;
• если отпускные перечисляются на карту работника, то расчёт по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления средств.

В 2017 году у налоговых агентов появилась возможность перечислять НДФЛ с отпускных не позднее конца календарного месяца после начала отпуска.

Иногда работнику, уходящему в отпуск, работодатель осуществляет и другие выплаты:

• если сотрудник не желает использовать положенные ему дополнительные дни отпуска (сверх 28 дней), ему начисляется сумма компенсации за эту часть отпуска;
• в фирме установлена дополнительная выплата при уходе в отпуск.

Какой же срок уплаты НДФЛ в казну установлен законодательством для этих дополнительных выплат? Следует помнить, что выплаты в целях НДФЛ не должны считаться отпускными. Поэтому НДФЛ с них нужно уплатить не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты. Причём не имеет значения: выплачивают ли эти дополнительные суммы вместе с основными либо в другое время.

Если работник использует очередной отпуск не в полном объёме, а частями, то НДФЛ каждый раз удерживают с суммы фактически начисленных отпускных

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В отчётности налоговых агентов по налогу на доходы физлиц существенное место занимает форма 6-НДФЛ. Каждый бухгалтер должен знать, как выглядит и что содержит эта отчётность. Для заполнения формы её можно скачать здесь.

Структура и периодичность сдачи формы

Все налоговые агенты, осуществляющие выплаты, облагаемые НДФЛ, должны с 2016 года ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. В 2017 году у налоговых агентов появилась обязанность сдавать и годовую форму 6-НДФЛ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ отражает итоговую информацию по облагаемым суммам:

• сумма дохода, начисленного сотрудникам (в целом по работодателю);
• сумма исчисленного НДФЛ;
• сумма удержанного НДФЛ.

Суммы нужно указывать накопительно с начала года по каждой ставке НДФЛ в отдельном листе.

Показатели второго раздела по датам и видам удержанного налога:

• день фактического получения дохода (отражается по строке 100);
• день удержания подоходного налога (показывается в строке 110);
• день, не позднее которого по законодательству следует перечислить удержанный налог в ИФНС (строка 120);
• сумма дохода до налогообложения (строка 130);
• сумма удержанного налога (указывается в строке 140).

Начисление отпускных платежей производят, исходя из среднедневного заработка за год, поэтому имеются свои особенности как в расчёте сумм оплаты, так и в порядке удержания НДФЛ и отражения в 6-НДФЛ.

Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты

Для 6-НДФЛ главное отличие отпускных от зарплаты — предельный срок уплаты НДФЛ в казну. Это конец месяца, в котором работнику выплатили отпускные.

Так, если сотрудник получил отпускные в кассе работодателя 15 ноября 2017 года, налог с этой суммы должен быть перечислен не позднее 30.11.2017.

НДФЛ с отпускных не запрещено перечислять и одновременно с выплатой отпускных, но в строке 120 отчёта 6-НДФЛ обязательно нужно проставлять дату последнего дня месяца выплаты отпускных.

Особенность заполнения строк 100–120 формы НДФЛ-6 по отпускным

Если месяц заканчивается выходным или праздничным днём, разрешается НДФЛ перечислять в начале следующего месяца (это должен быть первый рабочий день следующего месяца).

Особый случай для заполнения строки 120, когда последний день оказался выходным в последнем месяце квартала (т. е. в марте, июне, сентябре, декабре). Тогда крайним днём выплаты НДФЛ станет первый рабочий день следующего отчётного периода (например, так было в декабре 2017 года).

Пример начисления отпускных в декабре

В декабре 2017 года в ООО «Альфа» начислены отпускные:

• И.П. Васильевой — 11.12.2017 – 31000 руб.;

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/rabochee-vremya-i-vremya-otdyha/kak-v-6-ndfl-otrazit-otpusknyie.html

Компенсация за неиспользованный отпуск и 6 НДФЛ – как правильно заполнить отчет

Нередко случается так, что разрывая трудовые отношения с работодателем, физлицо получает денежные средства за дни законного отдыха, которые не были использованы в этом рабочем году. Эти выплаты необходимо правильно отразить в отчете по форме 6 НДФЛ при увольнении.

Выплаты работнику при расторжении трудового договора

Когда гражданин увольняется, ему положены следующие выплаты:

• Заработная плата за фактически отработанное время с начала календарного месяца и до дня прекращения трудовых отношений;
• определенная сумма средств за те дни законного отдыха, которые у него накопились за текущий рабочий год;
• выходное пособие или дополнительные суммы, если это предусмотрено законодательством, трудовым или коллективным договором, а также локальным нормативным актом.

Если работник решает расторгнуть трудовой договор, то пишет соответствующее заявление, где указывает число, которое будет его последним рабочим днём. Оно же будет отражено и в приказе. Поэтому все суммы должны быть выплачены именно этим числом.

На заметку! Если увольняющийся гражданин, в свой последний рабочий день фактически не работал (был в отпуске с последующим увольнением, болел или отсутствовал по другим уважительным причинам), то денежные средства должны быть ему выплачены на следующий день после получения от сотрудника письменного требования.

Как отразить компенсацию в отчёте

Предприятия, имеющие наемных работников, выступают в роли налоговых агентов по подоходному налогу. Все выплаты, получаемые физическими лицами при расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ. Следовательно, их нужно отразить в отчетности при увольнении 6 НДФЛ.

Моментом получения дохода в виде денежных средств за отпуск, который не был использован, является время фактического его получения сотрудником на руки.

Поэтому в строке 020 первого раздела, эта сумма должна быть отражена именно в том периоде, в котором она и была получена.

В строке 100, во втором разделе соответствующей отчетности по форме 6 компенсации за неиспользованный отпуск, указывается именно дата получения.

Время исчисления подоходного налога и дата его удержания будут совпадать с числом фактического получения средств конкретным трудящимся на руки. Поэтому, в строках 040 и 070 первого раздела, а также в строке 110 второго раздела, указывается одинаковая дата.

Срок перечисления налога – тот день, который является следующим днем после его исчисления и удержания. Следовательно, в строке 120 второго раздела, должно быть указано следующее число.

Важно! Если происходит удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении, то эту сумму также необходимо правильно отразить в отчете.

Выплата всех сумм за день до последнего рабочего дня

Закон не запрещает выплачивать наемному трудящемуся все причитающиеся ему деньги днем раньше, чем указано число расторжения трудового договора. Это возможно, когда работник решил прекратить трудовые отношения по соглашению сторон. Как правильно отразить в отчете эти значения?

Число, когда произошло исчисление и удержание подоходного налога, является дата фактического получения компенсационной выплаты на руки увольняющимся работником.

Поэтому, в строке 100 указывается тот момент, который прописан в ТК РФ – это последний рабочий день, а в строке 110 – момент выплаты пособия.

Получается, что в строчке 110 будет стоять число, на день раньше, чем указано в строке 100. Это не нарушение!

Увольнение сотрудника в середине месяца – отражение выплат

Трудящийся решил прекратить свои отношения с работодателем в середине месяца. Тогда отражение компенсации за неиспользованные дни законного отдыха будет происходить следующим образом:

• Строка 100 – число, которое считается у работника последним рабочим днем, согласно заявлению и приказу;
• строка 110 – последний рабочий день данного работника. Число ставится, согласно приказу об увольнении;
• строка 120 – число будет следующим за указанным в строках 100, 110 и в приказе;
• строка 130 – сумма, полученная на руки данным трудящимся дохода (например, выходное пособие и компенсация);
• строка 140 – сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 13% от полученного дохода.

Для наглядности необходимо привести пример:

Работник Н. подал заявление о прекращении трудовых отношений, и указал, что последний день его работы у данного работодателя – это 10. 12. 2017 года. Бухгалтер должен произвести оплату заработной платы и компенсации за те дни законного отдыха, причитающиеся ему, согласно ТК РФ.

У него «накопилось» 7 таких дней, которые он не отгулял в текущем рабочем году. Как рассчитал бухгалтер, работник Н. должен получить на руки сумму за эти дни в 3 500 рублей. Соответственно, рассчитанный НДФЛ составляет 3 500 * 13% = 455 рублей. Также ему положена заработная плата за 10 дней декабря – 4 300 рублей.

Соответственно, рассчитанный налог с заработной платы составляет 4 300 * 13% = 559 рублей.

При составлении отчетности по форме 6 НДФЛ, бухгалтер должен отразить все эти суммы правильно.

Пример заполнения отчетности:

Такое заполнение отчета 6 НДФЛ по компенсации при увольнении 6 НДФЛ является верным!

Заключение

Отчитываться по форме 6 НДФЛ нужно каждый квартал. За задержку отчетности и уплаты налога, налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kompensatsiya-pri-uvolnenii-v-6-ndfl.html

Форма 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении – Evle

Каждое малое или большое предприятие сталкивается с таким моментом, как уход работника. Причины у всех различные. Это может быть ликвидация фирмы, освобождение рабочего места по собственному желанию или за какую-либо провинность. То, как в 6-НДФЛ отразить увольнение сотрудника остается неизменным, и регулируется трудовым и налоговым кодексами.

Статья 127 ТК РФ говорит о том, что каждому уходящему сотруднику работодатель обязан компенсировать не потраченные отпускные и выходные дни. Рассматривая статью 217 пункт 3 НК РФ, вы узнаете, что все эти компенсационные выплаты в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Очередность увольнительных выплат

При увольнении по той или иной причине, налоговый агент освобожденного от работы сотрудника обязан вовремя сделать следующие денежные средства:

1. Остатки по заработной плате. Основным источником для расчетов является среднесписочная оплаты труда, количество отработанного сотрудником времени и классификация выполненной работы.
2. Перечисление выходного пособия. Он будет равен средней годовой зарплате сотрудника.
3. Расчеты по компенсации неиспользованного отдыха. К этой категории относят не только отпускные пособия при увольнении, но и оплату в двойном размере работы в праздничные или выходные дни, за что чаще всего сотрудникам зачисляются отгулы. Бухгалтерией рассчитывается не только компенсация отпуска, но и отгулов тоже.
4. В редких случаях, к выходному пособию при увольнении прибавляется дополнительная компенсация. Обычно она равна сумме заработка человека при устройстве на работу.
5. Когда работодатель вовремя не поставил в известность увольняемого сотрудника о наличии такого решения, ко всем компенсационным платежам прибавляется штраф. Это дополнительная сумма денежных средств, выплачиваемых работнику. А раз это доход, то он тоже подпадает под налогообложение.

Числа, когда происходит увольнение и непосредственное начисление компенсационных пособий и дни перечисления налоговых платежей в бюджет отличаются. В таблице ниже приведены точные сведения, как и когда это нужно делать.

Датой получения дохода при увольнении 6-НДФЛ и выплат по неиспользованному отпускному времени является последняя рабочая смена, проведенная человеком на территории предприятия. Координируется подобная условность статьей 140 ТК РФ.

В срок до получения фактического дохода в середине или конце месяца, когда уволился человек, он может отгулять все не потраченные деньки за весь год.

При начислении выходного пособия будет учтена сумма заработка и физические показатели выполненных работ. Число и месяц увольнения совпадет с последним днем отпуска.

Но все требуемые доплаты ФЛ получит в трехдневный срок перед уходом на заслуженный отдых. При заполнении формы 6-НДФЛ будет отражена только зарплата.

Бывают такие случаи, когда в последний рабочий день уволенный человек не получает на руки трудовую книжку и расчет. В этой ситуации при увольнении перечисление денежных средств на его расчетный счет должно произойти на следующий день после его обращения за документами и компенсацией за неиспользованный отпуск.

Уплата НДФЛ в бюджет

При заполнении 6-НДФЛ и последующей выплате компенсации при увольнении, срок перечисления налога НК РФ устанавливается не позднее следующего дня, после даты фактического получения денежных средств уволенным работником.

Декларацию расчета 6-НДФЛ за первый квартал налоговые агенты в 2019 году подают в срок до 30 апреля 2019 г. Полугодовая форма сдается до 31 июля. Отчеты за 9 месяцев в ИФНС передаются не позднее 31 октября 2019 г. Крайний срок сдачи годовой отчетности совместно со справками формы 2-НДФЛ установлен до 2 апреля 2019 года.

Отражение выплат увольняемым сотрудника в формах 6-НДФЛ

При освобождении человеком рабочего места на предприятии, однозначно, перевод налоговых выплат в бюджет государства является первостепенным. Так же следует знать, как заполняется форма отчетности и отражается в ней совокупный доход работника. Для этой информации выделяется разделы 1 и 2 формы 6-НДФЛ при увольнении:

1. В первом разделе формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» содержатся совмещенные данные по всем физическим лицам, работающим на предприятии, которым были сделаны зарплатные начисления. Здесь указываются суммы исчисленных и удержанных налогов по ставке 13 % нарастающим итогом за весь годовой период.
2. Во втором разделе формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» должны быть зафиксированы фактические числа получения на руки работниками начисленных денежных средств. Так же здесь учитываются даты передачи обязательных налоговых платежей в бюджет регионального образования.

Заполнение первого раздела формы 6-НДФЛ ведется постепенно. Данные за 1,2,3 и 4 годовые кварталы суммируются между собой. Специфика внесения информации во второй раздел немного другая. Данные вносятся только за последний квартал отчетного периода.

Начисление компенсации за неиспользованный отпуск увольняемому человеку должно быть учтено в обоих разделах 6-НДФЛ. В первом разделе сумма компенсационных пособий отдельной строкой не отражается, в отличие от второго раздела. Эти данные вместе с остальными доходами физического лица, уплаченными налоговым агентом своему работнику, заносятся в строку 020.

Отражение информации и заполнение 6-НДФЛ координируется общепринятыми правилами внесения данных в такие формы.

На образце бланка видно, что расчеты по компенсациям за неиспользованный отпуск следует заполнить в строке 100 и 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В случае, если выплачена другая сумма или расчет произведен неверно, налоговая инспекция может не принять отчетность. Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении сотрудника вы можете увидеть ниже.

Если не существует строгих правил, это не значит, что заполнять бланки строгой отчетности можно как вздумается и отражать в них некорректную информацию. Есть один основной принцип внесения данных о выплатах в форму 6-НДФЛ при увольнении. В расчете обязательно отразится зарплата, компенсационные выплаты и выходное пособие. Для каждой категории дохода предопределена своя строка.

В силу того, что сотрудники чаще всего увольняются не в последний день месяца, когда всем работникам начисляется заработная плата, отразить все выплаты одной строкой не выйдет. Именно на этом моменте многие начинающие бухгалтера делают массу ошибок. Смысл в том, что даты выплат будут разниться. В этом случае отражение данных в форме 6-НДФЛ происходит по следующему образцу:

• В строку под номером 100 впишите данные по дате выдачи зарплаты по увольнению.
• Строка 110 отведена для внесения информации о фактической дате зарплатных выплат.
• В 120 строке должна быть дата, следующая за днем начислений по строке 110.
• Суммы выплат отразите в 130 строке.
• Для налоговых отчислений строка 140.

В том случае, если увольняемый работник компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск и зарплату получает одновременно, нет необходимости выделять для этого 2 блока, достаточно одного. Пример как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ расположен ниже.