Начислять ли амортизацию в месяц продажи основного средства

Содержание

Остаточная стоимость ОС при его продаже
Амортизация оборудования: расчет, срок, процент, стоимость, период, примеры
Нюансы начисления амортизации основных средств
Начисление амортизации в месяце выбытия основного средства
Начислять ли амортизацию в месяц продажи основного средства – земельное право – 2019

Остаточная стоимость ОС при его продаже

Налоговый кодекс позволяет налогоплательщикам уменьшать доходы от продажи амортизируемого имущества на величину его остаточной стоимости.

Порядок расчета таковой прежде всего зависит от метода начисления амортизации, применявшегося в отношении актива.

При этом, если речь идет об объекте основных средств, учесть придется также тот факт, применялась ли в отношении его амортизационная премия или нет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от подобной операции на остаточную стоимость проданного актива. Определяется таковая в порядке, установленном п. 1 ст. 257 Кодекса. При этом правила расчета остаточной стоимости для активов, амортизируемых линейным и нелинейным методом, будут отличаться.

Линейный метод амортизации

Линейный метод амортизации предполагает равномерное списание в расходах затрат на амортизируемое имущество в течение срока их полезного использования.

Ежемесячная сумма амортизации в данном случае по каждому из объектов рассчитывается как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для этого актива (п. 2 ст. 259.1 НК).

В свою очередь, последняя определяется исходя из срока полезного использования актива, который в общем случае в отношении основных средств устанавливается на основе Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 (далее – Классификация ОС).
Согласно абз. 7 и 8 п. 1 ст.

257 Кодекса остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой, начисленной за период эксплуатации имущества. Иными словами, речь идет о недоначисленной амортизации. При этом очевидно, что таковая имеет место лишь при выбытии ОС до истечения срока его полезного использования.

Пример 1. ООО “Лютик” в ноябре 2010 г. приобрело для использования в деятельности и ввело в эксплуатацию отбойный молоток первоначальной стоимостью 120 000 руб. Согласно Классификации ОС такое оборудование относится к первой амортизационной группе со сроком полезного использования (СПИ) от одного года до двух лет.

ООО “Лютик” установило для “отбойника” СПИ, равный 20 месяцам. Норма амортизации составила 5% (1 : 20 x 100%), а размер ежемесячных амортизационных отчислений линейным методом – 6000 руб. (120 000 руб. x 5%). В декабре 2011 г. отбойный молоток обществом был продан за 70 000 руб.

При применении линейного метода начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором актив был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло полное списание стоимости или объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. п. 4, 5 ст. 259.

1 НК). Таким образом, за период эксплуатации актива сумма начисленной амортизации составила 78 000 руб. (6000 руб. x 13 мес.). Следовательно, величина остаточной стоимости основного средства будет равна: 120 000 руб. – 78 000 руб. = 42 000 руб.

Соответственно, в декабре 2011 г.

фактически база по налогу на прибыль общества будет увеличена лишь на 28 000 руб. (70 000 руб. – 42 000 руб.).

В ускоренном порядке

При применении нелинейного метода амортизация начисляется не пообъектно, а по той или иной амортизационной группе. При этом по группам основные средства также распределяются исходя из срока их полезного использования, установленного на основе Классификации ОС при вводе объекта в эксплуатацию (п. 1 ст. 258 НК).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в данном случае рассчитывается исходя из суммарного баланса группы, то есть из суммарной стоимости всех объектов, включенных в амортизационную группу, и установленной для нее Налоговым кодексом фиксированной нормы амортизации (п. п. 4, 5 ст. 259.2 НК).

Иными словами, срок полезного использования конкретного объекта основных средств в данном случае играет уже меньшую роль, чем при применении линейного метода. В связи с этим при начислении амортизации нелинейным методом тот факт, что СПИ актива не истек, еще не говорит о том, что стоимость основного средства полностью не списана.

Причем определить это иначе как при расчете остаточной стоимости ОС не получится. Ведь когда имущество амортизируется в составе группы, как это происходит при применении нелинейного метода, достаточно проблематично вычленить сумму амортизации, начисленную в отношении того или иного актива отдельно.
Согласно абз. 11 п. 1 ст.

257 Налогового кодекса остаточную стоимость “нелинейного” основного средства следует определять по следующей формуле:

n
Sn = S x (1 – 0,01 x k) ,

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ostatochnaya-stoimost-os-pri-prodazhe

Амортизация оборудования: расчет, срок, процент, стоимость, период, примеры

Статья рассматривает правовое поле амортизации различных видов оборудования (ОС), приводит расчет и уточняет период и сроки. Информация приводимая в статье актуальна на октябрь 2017 г.

Чем регулируется амортизация оборудования

НК РФ – определяет амортизируемое имущество, порядок определения стоимости, амортизационные группы, методы, а также порядок расчета амортизации в целях налогообложения;
ПБУ №6/01 – детализирует процедуру амортизации в целях бухгалтерского учета;
Постановление №1 от 01.01.2002 – классифицирует группы для амортизации ОС по срокам эксплуатации, включая офисное, производственное, торговое и медицинское оборудование.

В соответствии с НК РФ, налогоплательщик погашает стоимость оборудования, используемого для получения прибыли, начисляя амортизацию на него. Стоимость оборудования, на которое начисляется амортизация, должна превышать 100 000 рублей, в то время как срок использования – 12 месяцев. Амортизационные начисления производятся со следующего месяца после приобретения и запуска оборудования.

Амортизация не начисляется на оборудование НКО и бюджетных организаций, за исключением приобретенного на доход от предпринимательской деятельности, а также на оборудование, полученное в соответствии с договором о безвозмездном пользовании. Помимо этого, амортизация не начисляется на такие объекты, как:

жилищный фонд;
внешнее благоустройство;
скот;
книги;
фильмы;
земельные участки и т.д.

Формулы

Юридическое лицо – собственник оборудования может выбрать и предусмотреть в своей учетной политике метод начисления для налогового учета: линейный или нелинейный.

При первом — амортизация начисляется по каждому основному средству отдельно, за основу берется покупная стоимость средства в соответствии с формулой: K=1/n * 100, где:

К – амортизационный коэффициент,
а n – срок службы ОС в месяцах.

При втором — начисление происходит по группам основных средств, расчет производится от суммы остаточной стоимости средств на балансе юрлица по следующей формуле: А=Вк/100, где:

А — сумма амортизации в месяц;
В — сумма общей остаточной стоимости группы ОС;
к — коэффициент амортизации для указанной группы ОС.

Коэффициенты для амортизации по группам при этом методе начислении устанавливаются НК РФ и выглядят следующим образом:

ГруппаКоэффициент, % в месяц

I	14.3
II	8.8
III	5.6
IV	3.8
V	2.7
VI	1.8
VII	1.3
VIII	1.0
IX	0.8
X	0.7

Способы начисления

Определившись с методами начисления амортизации для налогового учета, рассмотрим способы осуществления амортизационных начислений в бухучете предусмотренные вышеуказанным ПБУ:

линейный способ;
способ, в соответствии с которым за основу берется уменьшаемый остаток
способ начисления по сумме чисел лет срока эксплуатации
способ начисления пропорционально объему производимой продукции

Группы амортизации

Группы амортизации оборудования полностью приведены в постановлении от 1.01.2002, для целей настоящей статьи приводится выдержка со сроками полезного использования для офисного, производственного, торгового и медицинского оборудования:

№Амортизируемое оборудованиеСрок эксплуатации, лет

1	производств. инвентарь;медицин. Инструменты	1–2
2	компьютеры;хоз. и спорт. Инвентарь	2–3
3	швейное оборудование;копировальное оборудование;	3–5
4	станки для выпуска мебели;офисная и торговая мебель	5–7
5	оборудование для производства целлюлозно-бумажной продукции.	7–10

Далее приведены примеры расчетов различными способами амортизационных начислений.

Линейный способ

При расчете этим методом амортизация начисляется равномерно по мере использования оборудования. Например, в декабре 2014 г. ООО приобрела компьютерное оборудование за 200 000 руб.

По вышеуказанной таблице видно, что срок пользования им составляет 3 года, значит, ежегодно будет амортизироваться 1/3 от стоимости оборудования – 33,3%, что составляет — 33 333 руб.

Сумма амортизации в месяц составит 33 333 / 12 =2 777 рублей.

Расчет на основании уменьшаемого остатка

Использование этого метода предполагает начисление амортизации на основании остаточной стоимости оборудования на начало отчетного года. Воспользуемся вышеуказанным примером.

Сумма амортизации за первый год будет 33 333,3 руб. (100 000 х 33%), а ежемесячная 2 777,8 руб. Остаточная сумма оборудования на конец первого отчетного года будет 66 666,6 руб. (100 000 – 33 333,3).

Сумма амортизации за второй год составит 22 000 руб. (66 666 х 33%), а за месяц 1 833 руб. (22 000 / 12). Аналогично рассчитывается амортизация за третий год.

Начисление по сумме чисел лет срока эксплуатации

В этом случае амортизация будет начисляться следующим образом при использовании данных из нашего примера: 1 + 2+ 3 = 6 лет.

3 года / 6 лет х 100 000 = 50 000 руб. – сумма начисления за первый год, соответственно каждый месяц амортизация будет составлять 4 166 руб. (50 000 / 12).

Для второго года амортизационное начисление рассчитывается так: 2 года / 6 лет х 100 000 = 33 333 руб., соответственно 2 777,8 руб. в месяц. Последний третий год рассчитывается по аналогии.

Начисление по стоимости пропорционально произведенному объему продукции

При выборе этого способа расчет амортизации производится на основе количества произведенной продукции определенным оборудованием.

Например, в декабре юрлицо купило производственное оборудование за 200 000 руб. производительностью 10 000 штук готовой продукции. В январе оборудование было пущено в эксплуатацию и произвело 1 000 шт. продукции. Амортизация за этот месяц будет начислена, как показано далее: 1 000 / 10 000 х 200 000 = 20 000 руб.

На балансе стоимость оборудования указывается как 200 000 – 20 000 = 180 000 руб. За следующий месяц расчет амортизации будет происходить аналогичным способом в зависимости от количества произведенной продукции.

При расчете амортизации используется первоначальная стоимость оборудования, которая включает такие затраты как:

Период и сроки

Понятие срока службы оборудования в целях налогообложения дано в НК РФ, согласно ему это период его использования организацией, от которого зависит начисление амортизации.

Организация самостоятельно определяет срок с учетом законодательства в целом, и в частности, вышеуказанного постановления №1.

Таблица со сроками по офисному, производственному, торговому и медицинскому оборудованию приведена во втором разделе статьи.

В случае отсутствия определенного вида оборудования в классификациях, юрлицо самостоятельно определяет срок службы на основании технического паспорта оборудования. Также, в случае ремонта оборудования, можно увеличить срок эксплуатации ОС соответственно.
При покупке оборудования бывшего в употреблении новый владелец вычитает срок использования оборудования и производит амортизационные начисления соответственно.

Процент амортизации определяется в соответствии с выбранным методом и способом, указанными выше.

Срок использования оборудованием для целей бухучета может отличаться от срока определенного налоговым законодательством. В соответствии с вышеуказанным ПБУ срок определяется с учетом износа и планируемого использования оборудованием.

Как учесть стоимость оборудования в расходах, расскажет специалист в данном видеоролике:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/amortizatsiya/oborudovanie.html

Нюансы начисления амортизации основных средств

Итак, у компании появилось ОС, по которому начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете.

Неважно, куплено ли имущество, подарено или внесено в оплату уставного капитала, — от способа получения ОС порядок начисления амортизации не зависит.

Но ведь изначально актив отражается в качестве вложений во внеоборотные активы. Когда же переводить его в состав ОС и начинать начислять амортизацию?

В бухгалтерском учете это нужно сделать, когда актив готов к использованию в запланированных целях.

Например, купленный станок, не требующий монтажа, переводится в состав ОС непосредственно после получения организацией, так как именно в этот момент можно начинать его использовать.

В налоговом учете ситуация иная: амортизируемым изначально признается имущество, которое используется для извлечения дохода (см. табл. 1).

1. Принятие ОС к учету и выбор порядка начисления амортизации

Наименование	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Принятие ОС к учету	Имущество переводится в состав ОС в момент готовности к эксплуатации (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), фактическое использование ОС значения не имеет	Амортизируемым признается имущество, которое используется для получения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ), фактическое использование ОС имеет значение
Госрегистрация права на имущество на принятие ОС к учету не влияет:
см. ПБУ 6/01 и п. 52 «Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н)	см. п. 4 ст. 259 НК РФ, действует с 01.01.2013
Способы начисления амортизации и условия их выбора	Выбирается единожды в отношении всех ОС или в отношении группы ОС:— линейный способ;— способ уменьшаемого остатка;— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)	Выбирается для всех ОС в соответствии с учетной политикой организации:— линейный способ (всегда назначается для 8–10 амортизационных групп, см. п. 3 ст. 259 НК РФ);— нелинейный способ.«Налоговый» метод можно изменить с 1 января следующего года, но с нелинейного метода нельзя уйти ранее, чем через 5 лет с начала его использования
Начисление амортизации	Ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету:
см. п. 24 ПБУ 6/01	см. п. 4 ст. 259 НК РФ

Отметим, что необходимость государственной регистрации права на имущество на момент принятия ОС к бухгалтерскому и налоговому учету не влияет.

Например, если организация в марте 2014 года получила от продавца приобретенное нежилое помещение в состоянии, пригодном для запланированного использования, то вне зависимости от государственной регистрации права и даже от факта подачи документов на регистрацию она должна включить его в состав ОС в том же месяце.

Веб-сервис для малого бизнеса. Понятно директору, удобно бухгалтеру! Первый месяц работы бесплатно.

Узнать больше

Расчет амортизации

И в бухгалтерском, и в налоговом учете амортизация начисляется ежемесячно с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия ОС к учету. Какой порядок применять при начислении амортизации, организация выбирает сама в своей учетной политике.

Так, для целей бухгалтерского учета можно выбрать один из четырех способов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ начисления амортизации можно выбрать в отношении всех ОС или в отношении той или иной группы ОС. Например, можно определить, что по оргтехнике применяется линейный способ, а по станкам — способ уменьшаемого остатка.

В налоговом же учете можно выбрать линейный или нелинейный метод, но для всех ОС. Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие в 8–10 амортизационные группы. По ним всегда применяется линейный метод.

Обратите внимание на существенное различие между бухгалтерским и налоговым учетом.

В бухгалтерском учете способ начисления амортизации выбирается единожды в отношении каждого объекта ОС и в дальнейшем уже для этого ОС не меняется.

А в налоговом учете в каждый конкретный момент применяется тот метод, который указан в учетной политике. То есть если организация хочет изменить «налоговый» метод, она может это сделать с 1 января следующего года.

Единственное ограничение — нельзя «уйти» с нелинейного метода ранее, чем через 5 лет после начала его применения. Рассмотрим порядок расчета амортизации на примерах.

Пример 1. Организация применяет линейный способ (метод). В апреле 2014 года она ввела в эксплуатацию ОС первоначальной стоимостью 96 000 рублей и установила для него срок полезного использования 4 года (48 месяцев).

Это значит, что в налоговом учете ОС включено в третью амортизационную группу (ОС со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно).

Таким образом, начиная с мая 2014 года, будет ежемесячно начисляться амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете в сумме 2000 рублей.

Пример 2. В условиях примера 1 предположим, что для начисления амортизации для всех ОС в бухгалтерском учете установлен способ уменьшаемого остатка (абз. 3 п. 19 ПБУ 6/01) с коэффициентом 2.

В этом случае годовая норма амортизации составит 50 % (100 %/4 года × 2). Напомним, что в течение года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы вне зависимости от применяемого способа (абз. 5 п.

19 ПБУ 6/01).

Тогда в 2014 году организация начислит амортизацию в сумме 28 000 рублей (96 000 рублей × 50 % / 12 × 7). На начало 2015 года остаточная стоимость ОС составит 68 000 рублей, а сумма амортизации — 34 000 рублей (68 000 × 50 %).

Соответственно в 2016 году начисленная амортизация составит 17 000 рублей (34 000 × 50%), а за 5 месяцев 2017 года (к моменту окончания срока полезного использования) – 3 541,67 рублей.

В результате недосписанной останется сумма в 13 458,33 рублей. Как поступать с этой суммой, действующие нормативные акты не говорят.

Это значит, что порядок погашения остатка стоимости объекта ОС на конец срока его полезного использования при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка организация должна определить самостоятельно (п.

7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). На это же указал и Минфин России в письме от 29.01.2008 № 07-05-06/18.

В частности, ввиду несущественности остающейся суммы можно предусмотреть единовременное ее отнесение на расходы в месяце окончания срока полезного использования.

С нелинейного на линейный

«Аналогом» способа уменьшаемого остатка в налоговом учете можно с определенными оговорками назвать нелинейный метод начисления амортизации. Однако при его применении четко установлена норма амортизации для каждой группы (ст. 259.2 НК РФ).

Пример 3. В условиях примера 1 предположим, что организация установила в налоговом учете нелинейный метод и не имеет других ОС, относящихся к третьей амортизационной группе (см. табл. 2).

2. Расчет амортизации нелинейным методом за 2014 год для ОС третьей группы*

Месяц	Суммарный баланс группы на начало месяца, ₽	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации (4 = 2 × 3), ₽	Суммарный баланс минус амортизация (5 = 2 – 4), ₽
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
Май	96 000,00	5,6/100 = 0,056	5 376,00	90 624,00
Июнь	90 624,00	5 074,94	85 549,06
Июль	85 549,06	4 790,75	80 758,31
Август	80 758,31	4 522,47	76 235,84
Сентябрь	76 235,84	4 269,21	71 966,64
Октябрь	71 966,64	4 030,13	67 936,50
Ноябрь	67 936,50	3 804,44	64 132,06
Декабрь	64 132,06	3 591,40	60 540,67

Далее порядок расчета амортизации будет таким же.

Если до сентября 2016 года организация не приобретет другие ОС третьей группы, суммарный баланс этой группы станет менее 20 000 рублей. В таком случае п. 11 ст. 259.2 НК РФ позволяет весь суммарный баланс на внереализационные расходы, а амортизационную группу ликвидировать.

Но предположим, что организация, использующая нелинейный метод с 2009 года, решила с 2015 года вернуться к линейному методу начисления амортизации. Как поступить в этом случае, написано в п. 4 ст. 322 НК РФ.

Прежде всего, нужно рассчитать остаточную стоимость каждого объекта ОС на 1 января 2015 года.

В нашем случае остаточная стоимость единственного ОС из третьей группы совпадает с суммарным балансом группы на 1 января 2015 года — 60 540,67 руб.

Далее определяем остаток срока полезного использования. ОС использовалось 7 месяцев, поэтому остаток срока полезного использования — 41 месяц (48 — 7).

Начисляемая линейным способом амортизация рассчитывается, исходя из двух определенных ранее показателей.

То есть норма амортизации составит (1/41) × 100 % = 2,44 %, а ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете — 1 476,60 рублей (60 540,67 × 0,0244).

Источник: https://kontur.ru/articles/2245

Начисление амортизации в месяце выбытия основного средства

Добрый день Подскажите пожалуйста в такой ситуации.Продаем ОС в последний день месяца. Что сделать в первую очередь, с начало начислить амортизацию, а потом сделать реализацию или на оборот. Ведь от порядка этих действий, зависит, большая или меньшая сумма (остаточная стоимость) пойдет на расходы НУ, т.е. уменьшит доход от продажи ОС.Спасибо

Цитата (Ночной мотылек):Добрый день Подскажите пожалуйста в такой ситуации.Продаем ОС в последний день месяца. Что сделать в первую очередь, с начало начислить амортизацию, а потом сделать реализацию или на оборот. Ведь от порядка этих действий, зависит, большая или меньшая сумма (остаточная стоимость) пойдет на расходы НУ, т.е. уменьшит доход от продажи ОС.СпасибоДобрый день. Прекращать начисление амортизации нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором основноесредство выбыло или полностью погасило свою стоимость ( п. 22 ПБУ 6/01). То есть все равно продадите вы ОС 15-го или 31 мая. Амортизация за май должна быть начислена. А вот ваш покупатель это ОС начнет амортизировать уже с июня.

Спасибо. Я знаю, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца. Вопрос немножко в другом. Если я с начала начислю амортизацию, а потом сделаю реализацию, то сумма амортизации пойдет в строку 010 Прил. 2 к листу 02 Декларации по прибыли, а в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять меньшая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет больше.Если с начала делаю реализацию, а потом начисление амортизации, то в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять большая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет меньше.Каков правильный порядок действий?

Цитата (Ночной мотылек):Спасибо. Я знаю, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца. Вопрос немножко в другом. Если я с начала начислю амортизацию, а потом сделаю реализацию, то сумма амортизации пойдет в строку 010 Прил. 2 к листу 02 Декларации по прибыли, а в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять меньшая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет больше.Если с начала делаю реализацию, а потом начисление амортизации, то в приложении №3 к листу 02 в строке 040 (остаточная стоимость) будет стоять большая сумма и тогда прибыль от реализации ОС будет меньше.Каков правильный порядок действий?Не совсем понимаю почему сумма амортизации должна измениться. У вас какой метод начисления амортизации?

Линейный. Получается разная остаточная стоимость ОС, если до начисления амортизации, остаточная стоимость больше, после начисления амортизации — меньше. А это влияет на результат реализации ОС. А остаточная стоимость уменьшает доход от реализации ОС.

Цитата (Ночной мотылек):Линейный. Получается разная остаточная стоимость ОС, если до начисления амортизации, остаточная стоимость больше, после начисления амортизации — меньше. А это влияет на результат реализации ОС. А остаточная стоимость уменьшает доход от реализации ОС.Но вы в любом случае должны начислить амортизацию в месяце продажи. Остаточная стоимость = Д 01 — К 02 ( включая начисленную амортизацию ОС за май).

Спасибо.Я понимаю, что я буду начислять амортизацию. Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий.

Цитата (Ночной мотылек):Спасибо.Я понимаю, что я буду начислять амортизацию. Продали 30 апреля 2014г. Вот только не могу определиться с порядком действий.Да ничего не должно у вас меняться. Может что с программой. Но тогда вам нужно задать новый вопрос в соответствующем разделе.

Спасибо. Сейчас провела реализацию в программе, данная операция автоматом начислила амортизацию в апреле по этому ОС. Просто я думала, что если бы мы продали к примеру 15 апреля, то амортизация на числилась бы только 30 апреля и сумма этой амортизации легла бы на расходы по амортизации, а остаточная стоимость ОС на 15 апреля была бы без уменьшения суммы амортизации за апрель.А т.к. мы продали 30 апреля, в последний день месяца, то у меня и возник вопрос о правильном хронологическом порядке операций. Либо продать, потом начислить или начислить, а потом реализация. В программе получается, что хоть первого числа месяца продаем- амортизация начисляется, уменьшается остаточная стоимость, за тем реализация. А по законодательству это тоже правильно?

_Elena 985 баллов, г. Нижневартовск

Здравствуйте. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: Пункт 22. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.Согласно ПБУ 6/01, амортизация у вас начислена документом реализации ОС.А порядок работы с основными средствами в программе следующий:проводим движение по ОС в текущем месяце (приход, перемещение, реализация, списание и т.д.) и последняя операция — это начисление амортизации.

Добрый день, коллеги!Я думаю, ошибка Ночного мотылька в том, что она считает отдельно амортизацию и отдельно остаточную стоимость продаваемого ОС.Важный бух в самом начале написала самую главную вещь в этой теме — начисление амортизации не зависит от того, какого числа этого месяца была осуществлена продажа.Я только добавлю, что и остаточная стоимость при продаже тоже будет одинаковой (с учетом амортизации последнего месяца), какого-бы числа не была продажа и в какой бы последовательности не были бы проводки по начислению амортизации и реализации ОС.Если сначала провести реализацию с учетом остаточной стоимости по предыдущему месяцу, а потом еще и добавить в расходы амортизацию, то получиться искажение налоговой базы. Поскольку сумма амортизации за последний месяц дважды пойдет в расходы — в составе остаточной стоимости и в составе амортизации. А это неправильно и является налоговым правонарушением.Успехов!

Всем большое спасибо за помощь.

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. Обеды для работников: начислять ли НДФЛ и взносы В случае, когда работодатель по условиям локального акта оплачивает питание своим сотрудникам, он должен начислить с таких обеденных сумм страховые взносы и НДФЛ, считает Минфин. Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

к примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот?

Амортизация б/у основного средства: необходимы данные о сроке предыдущего использования

Этот срок определяется компанией самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию согласно статье 258 и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

С 1 января 2009 года вступила в силу новая редакция пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса.

Она позволяет организации, приобретающей неновое основное средство, определять по нему норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на время эксплуатации такого имущества предыдущими собственниками.

( Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс) Семинары все 14 марта 2018г.

Это правило действует только в случае линейного метода начисления амортизации. ВНИМАНИЕ! С 2009 года, если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, она должна установить срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, без его уменьшения на период фактической эксплуатации бывшими владельцами.

Нужно ли амортизировать неиспользуемые в производстве основные средства

срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01).

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации.

При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящиеся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса (п.

Как в налоговом учете отразить продажу основных средств

Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства – 12 месяцев.

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99).

В налоговом учете сумма полученного убытка включается в состав прочих расходов в особом порядке. Она учитывается равными долями в течение определенного срока (п.

3 ст. 268 НК РФ). Он равен разнице между периодом полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Следовательно, в налоговом учете ежемесячно в течение этого срока будет включаться в расходы по 10 000 руб.

Амортизация автомобиля при продаже

Доходы и расходы от списания автомобиля с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

(120 000 руб. : 12 мес.).Из-за разницы в признании расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

(40 kB) (40 kB) (37 kB) (14 kB) (20 kB) (57 kB)

Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?

При продаже автомобиля на сумму реализации необходимо начислить НДС.

✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств.

В…. учредитель выходит из ООО, в качестве оплаты доли ему передается основное средство с переоценкой.

какими проводками это отразить?

Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя? ✒ На дату…. Продаем ОС . в 2014г.

перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости.

Амортизация при выбытии основных средств

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. 5.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

Если в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз.

4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п.

1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией

Источник: https://tinyton.ru/nachislenie-amortizatsii-v-mesyatse-vybytiya-osnovnogo-sredstva