Заполнение строки 040 6 ндфл при имущественном вычете

Правильное заполнение строки 040 отчета по форме 6 НДФЛ

Каждый работодатель, вне зависимости от того, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, он вправе нанимать на работу граждан. Оформление происходит согласно с ТК РФ и НК РФ.

Кто отчитывается

По такой форме отчитывается только налоговый агент – работодатель, в штате которого не менее 25 работников.

За труд работников, наниматель платит вознаграждение. В обязанности работника входит уплата налога с этого вознаграждения.

Но, так как они официально трудоустроены, то обязанность по исчислению, удержанию и внесению налога в бюджет возлагается на работодателя. За эти суммы и отчитывается наниматель по форме 6 НДФЛ.

Цель сдачи отчета – предоставление достоверной информации в налоговые органы по манипуляциям, которые вправе делать работодатель с подоходным налогом.

Чтобы отчет заполнялся верно, и на работодателя не наложили штраф, используют информацию из налоговых регистров. Использование этих регистров входит в обязанности нанимателя.

Налоговый агент вправе использовать унифицированный отчет, или разработать самостоятельно, предварительно уведомив об этом ФНС через учетную политику.

Расчет по форме 6 НДФЛ состоит из двух разделов:

• В первом разделе сведения показываются нарастающим итогом с начала календарного года;
• во втором разделе с поквартальной градацией.

Назначение строки 040

В ячейке под номером 040 расчета по форме 6 НДФЛ, работодатель указывает сумму налога, которую исчислил с трудовых выплат работникам.

В ст. 210 НК РФ сказано, что налог, в том числе и подоходный, так же как и исчисление налога на прибыль, происходит из налоговой базы. В этом случае – доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму вычетов, которые также предусмотрены НК РФ.

Исчисленный налог рассчитывается по следующей формуле:

(Полученный налогооблагаемый доход – законный вычет) * на установленную процентную ставку

На заметку! Налог рассчитывается только в рублях. По правилу округления, если показатель ниже 50 коп., то он отбрасывается. Если же больше, то округление происходит в сторону увеличения. Поэтому допускается расхождение в рубль по каждому работнику.

Назначение строки 070

Работодатель исчисляет налог и удерживает его.

Порядок заполнения ячейки следующий:

• Значения входят туда нарастающим итогом;
• сюда входит сумма налога, которую удерживает работодатель с сотрудников.

Дата выплаты и удержания подоходного налога временами не совпадает. Например, при выплате заработной платы, налог начисляется последним днем того месяца, когда начислялась зарплата. Дата же удержания отчасти другая – по выдаче или на следующий день (последний срок). Тогда будет разница в показателях.

Пример
НДФЛ с заработной платы за январь начисляется 31. 01 текущего года. В локальном отчете указано, что выплаты происходят 07 числа следующего месяца. Удержание налога проходит 07. 02 или 08. 02.

Когда значения совпадают

Показатели, отражающиеся в строке 040 и 070, могут быть равны только в следующих случаях:

• Согласно локальному акту, заработная плата сотрудникам выплачивается в последний день месяца, за который начислена. Тогда значение по ячейке 040 должно равняться строке 070;
• в текущем периоде работодатель делал только те выплаты, которые начисляются в момент выплаты;
• в текущем периоде нет ситуаций по переносу дат на следующий месяц.

Если зарплата каждый месяц начисляется и выдается в последний день месяца, то дата начисления НДФЛ и дата удержания будут совпадать. Тогда и показатели в 6 НДФЛ по 040 и 070 должны будут также совпадать по строкам.

На заметку! Несовпадение контрольных соотношений в 6 НДФЛ по строке 070 и строке 040 и 070, не будет правонарушением. Проверяющие не смогут «придраться» к этому нюансу. Никаких неприятных налоговых последствий работодателю не грозит.

В таблице ниже приведены даты, когда НДФЛ начисляется и НДФЛ удерживается:

Пример

В некой фирме выплата заработной платы происходит 05 числа следующего месяца.

Показатели такие:

• январь – 12 400;
• февраль – 16 200;
• март 15 100.

Никаких вычетов представлено не было.

Тогда раздел 1 расчета по НДФЛ за полугодие заполняется следующим образом:

На заметку! Если работник получал в отчетном периоде доходы, облагаемые по ставке не 13%, а 35%, то готовят 2 декларации. А НДФЛ с дивидендов, выплаченным физическим лицам отражается в строке 045.

Как проверить правильность начисления. Показатель в строке 070 больше стр. 040 будет в том случае, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты начисляется в декабре, а доход выплачивается в январе уже следующего года.

Заключение

Как заполнить правильно расчет. Для правильного заполнения отчета по форме 6 НДФЛ, в том числе раздела 1, помогут знания основы налогового законодательства России. В противном случае, налоговому агенту не избежать неприятных налоговых последствий во время проверки контрагента.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-stroka-040.html

Заполнение строки 040 6 ндфл при имущественном вычете

Подать расчет можно в электронном или бумажном варианте, при этом те работодатели, у которых в среднем в течение года трудится более 25 человек, могут сдавать форму только в электронном формате.

Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Порядок заполнения строки 090 формы 6-ндфл

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, и сообщает следующее.

В разделе II в стр.100 показывается день получения дохода, для материальной помощи это момент выплаты. В стр.110 день удержания НДФЛ (момент выплаты), в стр.120 – дата перечисления (день выплаты или следующий). В стр.130 пишется общая сумма выплаченной помощи, в стр.140 – удержанный налог.

Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:

• состоит в трудовых отношениях с фирмой-работодателем;
• получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• передал работодателю полученное у налоговиков уведомление о возможности предоставления имущественного вычета;
• выразил свою просьбу о применении имущественного вычета в заявлении на имя своего работодателя.

Порядок отражения имущественного вычета для работника в отчете 6-ндфл

Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

Строка 040 6-НДФЛ отражает сумму исчисленного для уплаты налога. Как рассчитать показатель, который следует зафиксировать в данном поле?Какая погрешность допустима? Должны ли равняться суммы строк 040 и 070? В нашей статье мы рассмотрим нюансы заполнения этих данных.

Финансовая поддержка, оказанная работодателем работнику, облагается НДФЛ только в части превышения над 4000 руб. То есть при оказании финансовой помощи в пределах четырех тысяч НДФЛ рассчитывать и удерживать не нужно. Если сумма помощи больше, то налог удерживается с величины превышения.

Для работника полученная помощь является доходом, а потому должна быть внесена в 6-НДФЛ в оба раздела. В разделе I сумма помощи в общем выплаченном размере показывается в стр.020, необлагаемая налогом часть (в стандартной ситуации это 4000 руб.) вносится встр.030. НДФЛ, посчитанный с разности общей помощи из стр.

020 и необлагаемого налога из стр.030, записывается в стр.040.

Как заполнить 6-ндфлпри предоставлении имущественного вычета

Отражение имущественного вычета в 6-НДФЛ производится при выполнении целого комплекса законодательных требований. Что это за требования и как в 6-НДФЛ показать имущественный вычет — узнайте из нашего материала.

Налоговики разъяснили на примере, как отразить в 6-НДФЛ имущественный вычет, если он предоставлен работнику в текущем месяце по НДФЛ за прошлый месяц (письмо ФНС России от 20.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Сюда входит не только имущественный, но и стандартный вычет для физических лиц, и иные;

• суммировать все сведения по всем сотрудникам, которые написали заявление на получение такой льготы и подтвердили своё право пакетом документов.
• указывать нужно нарастающим итогом с начала года и до конца;если размер предоставленного вычета превышает начисленный к уплате налога, это приводит к тому, что НДФЛ по этому сотруднику приравнивается к 0.

Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

Так, агенты, являющиеся обычными организациями, выбирают код «214», крупнейшими налогоплательщиками – «213», ИП – «120» и т.д.

Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.

На заметку! Подать заявление на возврат имущественного вычета можно в любой момент, начиная с момента оформления законного права на недвижимость.

Если физическое лицо (ИП) получает имущественный возврат посредством налоговой службы, форму 6-НДФЛ нужно заполнить и сдать самостоятельно.

Когда выплату производит работодатель, заполнением формы занимается бухгалтерия.

В отличие от годовых справок 2-НДФЛ показатели в 6-НДФЛ приводятся в обобщенном виде – в первом разделе за период с первого дня года, во втором разделе – за последний квартал периода.

Если гражданин производит оформление через работодателя, выплата происходит совместно с заработной платой равными частями.
В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается.

Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 14.10.

2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Бланк 6-НДФЛ, особенности заполнения разделов

Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала. О налоговых нюансах взаимозависимости см.

в материале «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях — 2016».В марте 2016 г. работнику начислен оклад 100 000 руб. и предоставлен имущественный вычет в сумме 100 000 руб. за февраль 2016 г. Сумма НДФЛ — 0 руб.

Если на предприятии не было доходов или не производились выплаты физическим лицам, показатели подоходного налога будут нулевыми. В этом случае сдавать ведомость в федеральную службу нет необходимости. За несвоевременность передачи данных начисляется штраф – 1 000 руб.

, а также банковские структуры имеют право заблокировать расчётный счет после 10 дней просрочки.

Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример) Итоги Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст.

Источник: http://bfzurist.ru/chastnoe-pravo/2781-zapolnenie-stroki-040-6-ndfl-pri-imuschestvennom-vychete.html

Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Кто имеет право на вычет

Получить у работодателя вычет до истечения налогового периода можно (п.8 ст.220 НК):

• на строительство, приобретение жилья (или доли в нем) и земельного участка для ИЖС;
• на уплаченные проценты по займам, кредитам на покупку нового жилья или участка земли.

По другим видам налоговые агенты-работодатели имущественные вычеты не предоставляют.

Что нужно для вычета

Для получения имущественного вычета работнику необходимо:

• взять в ИФНС уведомление, подтверждающее право на вычет, в котором указана его сумма;
• написать заявление работодателю, приложив к нему полученный документ из налоговой инспекции.

Начиная с месяца подачи заявления, работодатель будет предоставлять вычет по начисляемым доходам до конца года, или пока вычет не будет полностью израсходован. Если у сотрудника, подавшего заявление, есть право на стандартные вычеты (на детей, к примеру), то сначала нужно учесть стандартные, а только затем имущественный вычеты.

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 – строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

• в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
• в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

• в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;
• по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику.

Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде.

Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

• по строке «030» ставится сумма вычета,
• по строке «090» – возвращенный налог,
• удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада – по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

В 1 квартале:

• начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
• удержан налог на доходы за январь – март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

За полугодие:

• начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
• налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

• строка «020» (доход): 600 000 рублей;
• строка «030» (вычет): 600 000 рублей;
• строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;
• строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

• в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;
• в строке «030» – указывается предоставленный вычет;
• по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб.

Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май – июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты.

Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

• в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;
• в строке «030» вычет – 120 000 руб.;
• по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

Источник: https://spmag.ru/articles/imushchestvennyy-vychet-v-6-ndfl

Заполнение формы 6-НДФЛ при имущественном вычете

Форма отчетности 6-НДФЛ должна заполняться в обязательном порядке, в том числе при отображении имущественного вычета. Ведомость формируется по всем сотрудникам организаций, фирм, предприятий, а также частными предпринимателями. В ней заполняются суммы доходов и отчислений по ставке 13% — налог на доходы физических лиц.

Правовое регулирование и ответственность

Если на предприятии не было доходов или не производились выплаты физическим лицам, показатели подоходного налога будут нулевыми. В этом случае сдавать ведомость в федеральную службу нет необходимости. За несвоевременность передачи данных начисляется штраф – 1 000 руб., а также банковские структуры имеют право заблокировать расчётный счет после 10 дней просрочки.

Если физическое лицо (ИП) получает имущественный возврат посредством налоговой службы, форму 6-НДФЛ нужно заполнить и сдать самостоятельно. Когда выплату производит работодатель, заполнением формы занимается бухгалтерия.

Что необходимо для подачи заявления на получение имущественного вычета с последующим отображением в форме 6-НДФЛ:

• Декларация о доходах за последний отчётный год;
• Справка 2-НДФЛ (выдаётся бухгалтерией по месту работы) – начисления и удержания;
• Документы, подтверждающие право собственности на рассматриваемый объект;
• Договор по ипотечному или другим кредитам, подтверждение проплаты по займу (расчётные чеки, выписки);
• Паспорт, идентификационный код;
• Заявление.

По истечении календарного месяца налогоплательщик должен получить уведомление от федеральной налоговой службы на право получения имущественного возврата.

Если гражданин производит оформление через работодателя, выплата происходит совместно с заработной платой равными частями.

В обязательном порядке у работника с работодателем должен быть заключен трудовой договор или соглашение на работу по совместительству.

Организация не имеет права отказывать в выплате наёмному рабочему, который предоставил весь пакет документов для начисления и получил разрешение от налоговой службы. В ведомости 6-НДФЛ прописываются заработные начисления, подоходный налог и имущественный возврат.

Как в 6-НДФЛ отобразить имущественный вычет

Ведомость имеет 2 раздела. В первом заполняется строка 030, где указывается сумма вычитаемых средств. Эта часть показывает снижение дохода физического лица.

В строке 090 прописывается размер уплаты подоходного налога после возврата денежных средств налогоплательщику.

В разделе 2 отображены все доходные начисления по физическому лицу, а также удержания, произведённые за определённый период.

Отражение налоговых вычетов в строке 030 подразумевает:

• Цифры, сформированные с учётом компенсаций, страховых взносов, премиальных начислений;
• Вычеты из доходов налогоплательщика, в том числе льготные;
• Все цифры отображаются по системе суммирования.

Льготные отчисления не должны превышать суммы подоходного налога, максимум можно ставить нулевой показатель. Минусовые числа приравниваются к нарушению алгоритма заполнения и, соответственно, конечные результаты будут неверными.

В строке 070 также необходимо показывать удержанный налог и возвращенный имущественный вычет. Платежи уменьшаются по каждому работнику на сумму возвращенных средств. Но в строках 070 и 140 прописываются изначальные данные по зарплатным начислениям и взысканиям.

Общий подоходный налог может быть меньше фактического, перечисленного в бюджет. Это не является ошибкой.

Налоговая служба сравнивает показатели строк 070 и 090 и проводит контрольное сопоставление. Фактические платежи должны равняться разнице удержаний и возвращенного имущественного вычета в 6-НДФЛ. Главное, чтобы цифры были правильно высчитанными и зафиксированными в ведомости.

Какие расходы можно включить в 13% подоходного отчисления:

• Стоимость квартиры, дома, земельного участка, зафиксированной в договоре купли-продажи;
• Затраты на отделочные работы, но не стоит их путать со стоимостью на ремонт;
• Оплаты услуг по разработке проектов, строительству;
• Стоимость подключения к автономным источникам тепла;
• Затраты на погашение процентных ставок по займу, в том числе ипотечных.

Все расходы должны быть подтверждены документально. Имущественный вычет может выплачиваться с максимальной налоговой базы в 2 000 000 руб. Соответственно, возврат составит 260 000 руб.

Если работник получает заработную плату в размере 45 000 руб., подоходный налог будет равен 5 850 руб. После разрешения налоговой инспекции налог не отчисляется в бюджет.

В 6-НДФЛ отображаются все операции в обязательном порядке по вышеописанной схеме в соответствующих строках. К заполнению ведомости стоит отнестись со всей ответственностью. За неграмотное отображение информации федеральная инспекция наложит взыскание.

В том числе, если цифры по ведомости не будут сходиться с данными налоговой.

Пример отражения имущественного вычета в 6-НДФЛ

За март сотруднику начислено 25 000 руб. заработной платы. Сумма возврата 2 000 руб.

На отчетный период сумма НДФЛ равняется 2 990 руб.:

• 3 250 = (25 000 х 13%);
• — 260 = (2 000 х 13%).

Во втором разделе указывается общая сумма по подоходному налогу – 2 990 руб. В строке 130 обязательно должна стоять итоговая цифра (оклад минус вычет) – 23 000 руб.

• 020 — начисления по заработной плате — 25 000 руб.
• 030 — вычет — 2 000 руб.
• 040 — подоходный налог — 2 990 руб.

Расчёт первого раздела в ведомости происходит нарастающим образом, одна строчка за другой. Второй раздел представляет собой показатели за отчётный период. Строки 100 и 120 должны соответствовать датам удержаний.

Раздел 1

010 – налоговая ставка 13% 020 – сумма дохода по заработной плате 030 – имущественный возврат 040 – налог на прибыль 045,050 – начисления дивидендов и авансов 060 – количество сотрудников 070 – сумма удержаний

080,090 – агентские расчёты

Раздел 2

100 – дата фактического получения дохода сотрудника 110 – дата, в которую производилось отчисление по удержанию 120 – срок получения возврата наёмным работником 130 – фактически начисленный доход сотрудника

140 – удержанный налог

Индивидуальным предпринимателям ведомость заполняется аналогично.

Источник: https://BackNalog.ru/imushhestvennyj/kak-v-6-ndfl-otrazit-imushhestvennyj-vychet

Заполнение формы 6-НДФЛ: вычеты (даты и суммы)

1. Компания предоставляет сотруднику социальный вычет
2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче
3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года
4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудник получил в инспекции уведомление на социальный вычет. Заявление на вычет и уведомление работник принес в компанию во втором квартале.

С 2016 года сотрудники вправе получить вычет на лечение у работодателя. Для этого «физик» обращается в инспекцию с заявлением по форме из письма ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@. К нему работник прикладывает договор на лечение, квитанции и другие документы, подтверждающие расходы.

Инспекция выдает уведомление в течение 30 календарных дней с момента, когда «физик» подал заявление (утв. приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7/11/473@). Уведомление работник приносит в компанию и прикладывает к заявлению в свободной форме. Работодатель предоставляет вычет с месяца, в котором сотрудник принес эти документы (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Компания учитывает вычеты при расчете налоговой базы. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражайте только те вычеты, которые уже предоставили работнику в течение отчетного периода. В строке 130 отразите доход без учета вычетов. А в строках 070 и 140 компания отразит фактически удержанный НДФЛ, то есть рассчитанный с дохода за минусом вычета.

На примере

4 мая сотрудник принес уведомление о праве на социальный вычет и написал заявление. Вычет — 46 700 руб. Компания начала предоставлять вычет с мая. Зарплата работника за май — 50 000 руб., сотрудник полностью использовал вычет во втором квартале. НДФЛ с майской зарплаты — 429 руб. ((50 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Всего за полугодие компания начислила доходы 15 сотрудникам (включая работника, которому предоставила вычет) — 2 398 000 руб. Доходы показала в строке 020.

Исчисленный и удержанный НДФЛ в строках 040 и 070 равен 305 669 руб. ((2 398 000 руб. — 46 700 руб.) × 13%).

Вычет компания записала в строке 030 — 46 700 руб.

Раздел 1 расчета за полугодие она заполнила, как в образце 68.

2. Сотрудник в середине года написал заявление на детский выче

Сотрудник принёс заявление на детский вычет во втором квартале. Но право на вычет у него было еще с начала года. Компания предоставила вычеты за предыдущие месяцы в текущем.

Работник, у которого есть дети, вправе получить стандартный вычет. Для этого «физик» пишет заявление и представляет свидетельство о рождении ребенка, копию паспорта и другие документы, подтверждающие право на вычет (ст. 218 НК РФ). Вычет положен работнику с месяца рождения ребенка.

Предоставить вычеты нужно с начала года, если сотрудник весь год мог получать вычет, но принес заявление только во втором квартале. Вычеты компания предоставляет до месяца, в котором доходы работника превысили 350 тыс. рублей.

Компания считает НДФЛ нарастающим итогом. Поэтому вычеты за все предыдущие месяцы можно применить при расчете налоговой базы за текущий период. В строке 030 расчета 6-НДФЛ отразите вычеты, которые предоставили в течение отчетного периода. В строке 040 — исчисленный налог, а в строке 070 — фактически удержанный. В строке 130 раздела 2 заполняйте начисленные доходы, а не за минусом вычетов.

На примере

В компании работает один директор. У него один ребенок семи лет. 11 мая работник написал заявление на детский вычет. Доходы с января по апрель включительно — 160 000 руб.

Зарплата за май — 90 000 руб. Компания при расчете НДФЛ с зарплаты за май применила вычеты за предыдущие месяцы — с января по май (5 мес.). Вычет за эти месяцы — 7000 руб. (1400 руб. × 5 мес.). С майской зарплаты компания удержала НДФЛ 10 790 руб. ((90 000 руб. — 7000 руб.) × 13%).

Зарплата за июнь — 90 000 руб. НДФЛ — 11 518 руб. ((90 000 руб. — 1400 руб.) × 13%).

Раздел 1 Зарплату за июнь компания выдала только в июле. Поэтому НДФЛ с июньской зарплаты не отражала в строке 070. Доходы за полугодие в строке 020 — 340 000 руб. (160 000 + 90 000 + 90 000).

Вычеты в строке 030 равны 8400 руб. (1400 руб. × 6 мес.). Исчисленный НДФЛ в строке 040 — 43 108 руб. ((340 000 руб. — 8400 руб.) × 13%). Удержанный налог в строке 070 — 31 590 руб. ((160 000 руб. + 90 000 руб.

— 7000 руб.) × 13%).

Раздел 2. Зарплату за апрель — 90 000 руб. — компания выдала 5 мая. В этот же день исчислила и удержала НДФЛ без учета вычетов — 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30 апреля.

Зарплату за май компания выдала 6 июня. Дата получения дохода — 31 мая. Зарплату за июнь компания выдала в июле, поэтому не отражала выплату в разделе 2 расчета за полугодие.

Расчет компания заполнила, как в образце 69.

Образец 69. Как заполнить в расчете детские вычеты

3. Компания предоставила работнику имущественный вычет с начала года

Сотрудник во втором квартале принёс уведомление о подтверждении права на имущественный вычет в 2016 году. Компания пересчитала доходы с начала года и вернула работнику излишне удержанный НДФЛ.

Сотрудник вправе получать имущественный вычет у работодателя. Для этого он получает в ИФНС уведомление (утв. приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@). Этот документ вместе с заявлением в свободной форме сотрудник представляет работодателю (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление подтверждает право на вычет в течение всего налогового периода — года. В ФНС считали, что предоставить вычет можно только с месяца, в котором работник принес документы (письмо от 11.07.13 № ЕД-4-3/12491@). Из кодекса это не следует. Поэтому ВС РФ разъяснил в обзоре от 21.10.

15, что вычет можно предоставлять с 1 января независимо от того, когда сотрудник подал заявление. ФНС с этим согласилась и отменила свои прежние разъяснения письмом от 25.12.15 № БС-4-11/22869@. В Минфине в 2015 году также согласились, что вычет можно предоставить с начала года (письмо от 25.09.

15 № 03-04-05/55051).

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет (ст. 230 НК РФ). Если доход за год окажется меньше вычетов, сотрудник вправе заявить остаток в следующих периодах.

В расчете 6-НДФЛ отражайте вычет в том размере, который успели предоставить в течение отчетного периода. Запишите его в строке 030. В строке 070 запишите фактически удержанный налог.

А сумму, которую вернули работнику — в строке 090.

На примере

4 апреля сотрудник принес уведомление о праве на имущественный вычет в размере 1 400 000 руб. Компания пересчитала исчисленный налог с доходов (зарплаты) за январь — март. Доходы за этот период — 180 000 руб., исчисленный и удержанный НДФЛ — 23 400 руб. (180 000 руб. × 13%). Доходы меньше вычета, поэтому весь удержанный НДФЛ — 23 400 руб. компания в апреле вернула работнику на счет в банке.

За второй квартал доходы работника — 190 000 руб. Всю сумму компания уменьшила на вычет, поэтому не исчисляла и не удерживала НДФЛ. За полугодие компания предоставила вычет — 370 000 руб. (180 000 + 190 000). Эту сумму компания отразила в строке 030. Компания в течение полугодия удержала 23 400 руб. и вернула сотруднику, поэтому отразила эту сумму в строке 090.

Компания в течение полугодия начислила доходы еще трем сотрудникам — 800 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 104 000 руб. (800 000 руб. × 13%). Этот налог компания записала в строке 040. В строке 070 она отразила 127 400 руб. (104 000 + 23 400). В строке 020 — 1 170 000 руб. (800 000 + 180 000 + 190 000). Раздел 1 компания заполнила, как в образце 70.

Образец 70. Как отразить имущественный вычет в разделе 1:

4. Вычеты превысили зарплату

Сотрудница работает на 0,5 ставки. У нее трое несовершеннолетних детей. Вычеты превышают зарплату за месяц, поэтому компания не удерживает НДФЛ.

Вычеты превышают доходы, поэтому компания не удерживает НДФЛ. Но при этом все равно является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому зарплату надо включить в расчет 6-НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 запишите начисленную зарплату. Такую же сумму отразите в строке 030. Ведь предоставленные вычеты не могут превышать полученный доход. Начисленный и удержанный налог будет равен нулю.
В разделе 2 расчета компания может заполнить только строки 100 и 130.

Если сотрудница получает зарплату вместе с другими работниками, компания запишет в строке 110 дату, когда удержала налог у остальных работников. Но если в блок попадают только выплаты по этой сотруднице, можно вообще не заполнять раздел 2, либо заполните даты так. В строке 100 запишите последний день месяца, а в строках 100 и 110 поставьте нулевые даты — 00.00.0000.

В строке 130 — сумму дохода, а в строке 140 — ноль (письмо ФНС России от 05.08.16 № БС-4-11/14373).

На примере

В компании работает одна сотрудница на 0,5 ставки. Зарплата — 5000 руб. в месяц. У сотрудницы трое детей, каждый месяц ей положены вычеты — 5800 руб. (1400 руб. × 2 3000 руб.). Это больше зарплаты (5800 > 5000), поэтому НДФЛ компания не удерживает.

Раздел 1. Доходы за январь — июнь — 30 000 руб. (5000 руб. × 6 мес.). Эту сумму компания записала в строке 020. Вычеты за этот период — 34 800 руб. (5800 руб. × 6 мес.). Вычеты не могут превышать зарплату, поэтому компания в строке 030 записала 30 000 руб.

Раздел 2. Во втором квартале компания выдала зарплату за март — 4 апреля, за апрель — 4 мая, за май — 3 июня. В этот день компания не удерживала НДФЛ, поскольку вычеты превысили доходы. В строке 100 она поставила дату получения дохода — последний день месяца, а в строках 110 и 120 — нулевые даты. Расчет компания заполнила как в образце 71.

Образец 71. Как заполнить расчет, если вычеты превышают зарплату:

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Deductions.htm

Как правильно отразить имущественный вычет в 6-НДФЛ

В данной статье мы проведем вас по всем этапам отражения материального вычета в отчете 6-НДФЛ, с приведением примеров заполнения формы.

Отражение в отчётности

Как отразить имущественный вычет в 6НДФЛ? В 1-ом разделе отчёта по форме 6НДФЛ есть строка 330. Именно в ней нужно указать сумму предоставленного сотруднику налогового послабления за отчётный период. Отражать нужно нарастающим итогом.

Чтобы правильно заполнить эту строчку, нужно учесть следующие нюансы:

• сначала нужно рассчитать сумму налоговых вычетов, полученных данным работников за отчётный период. Сюда входит не только имущественный, но и стандартный вычет для физических лиц, и иные;
• суммировать все сведения по всем сотрудникам, которые написали заявление на получение такой льготы и подтвердили своё право пакетом документов.
• указывать нужно нарастающим итогом с начала года и до конца;

  если размер предоставленного вычета превышает начисленный к уплате налога, это приводит к тому, что НДФЛ по этому сотруднику приравнивается к 0.

На заметку! Подать заявление на возврат имущественного вычета можно в любой момент, начиная с момента оформления законного права на недвижимость. Но, к возврату применяется общегражданский срок исковой давности. Поэтому вернуть можно только за последние 3 года.

Другие особенности заполнения отчёта

В отчёте 6НДФЛ также нужно отразить:

• в строке 020 указывается суммарный доход без учёта налоговых вычетов;
• в строке 040 отражается сумма налога к удержанию, исходя из суммы доходов.

Для наглядности необходимо привести пример: В январе 2017 года, работник Р. получается заработную плату в размере 42 800 рулей. Также в декабре он покупает квартиру, и может претендовать на возврат с 2 млн. рублей, то есть, вернуть себе 260 тысяч уплаченного ранее подоходного налога. Так как эта сумма превышает зарплату, то НДФЛ к уплате 0.

В таблице ниже указаны сведения и номера строк, в которые эти сведения нужно указывать:

За 1-ый квартал форма заполняется нарастающим итогом с начала года и по конец марта. Работник может использовать право на уплату меньшей суммы НДФЛ до тех пор, пока все 260 тысяч рублей не будут им использованы.

Если работодатель отказывается реализовать право работника на налоговую льготу, то он может быть привлечён к налоговой ответственности.